Novely zákona o dani z príjmov týkajúce sa FO od 1.1.2019 a od 1.4.2019

Novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn.n.p. (ZDP), ktorých obsah tvorí:

1. Príspevok na rekreáciu (zákon č. 347/2018 Z. z.)
2. Oslobodenia ubytovania zamestnancov (zákon č. 368/2018 Z. z.)
3. Dvojnásobný daňový bonus pre deti do 6 rokov (zákon č. 10/2019 Z. z.)

Video uvádza do problematiky týchto noviel, ktoré sa budú uplatňovať v roku 2019, pričom zákon č. 368/2018 Z.z. oslobodil hodnotu ubytovania spätne, aj za rok 2018.

Príspevok na rekreáciu (zákon č. 347/2018 Z.z.)

Do Zákonníka práce bol doplnený § 152a, podľa ktorého zamestnávateľ, ktorý zamestnáva:

- viac ako 49 zamestnancov – je povinný na žiadosť zamestnanca poskytnúť (vyplatiť) príspevok na rekreáciu

- menej ako 50 zamestnancov – nie je povinný (na žiadosť zamestnanca) poskytnúť (vyplatiť) príspevok na rekreáciu, ale môže tak  urobiť dobrovoľne.

O príspevok môže žiadať len zamestnanec, ktorý bol najmenej 24 mesiavov v pracovnom pomere u tohto zamestnávateľa. Ďalej musí byť splnená podmienka aspoň 2 nocľahov. Okrem rekreácií je možné poskytnúť príspevok aj na organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území SR pre dieťa zamestnanca navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom.

Zamestnávateľ poskytne tento príspevok:

- peňažnou formou a to 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok (príspevok na rekreáciu, ktorá začala v jednom kalendárnom roku a nepretržite trvá v nasledujúcom kalendárnom roku, sa bude považovať za príspevok na rekreáciu za kalendárny rok, v ktorom rekreácia začala) alebo

- poskytnutím rekreačného poukazu (platí na kalendárny rok, na ktorý bol vydaný). 

Podľa § 5 ods. 7 ZDP je príspevok na rekreáciu pre zamestnanca oslobodeným príjmom, bez ohľadu na to, či ide o peňažnú alebo nepeňažnú formu, ale podľa § 11 ods. 14 ZDP nezdaniteľnou časťou základu dane nie sú úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vtedy, ak by na ten istý pobyt bol poskytnutý príspevok na rekreáciu.

Oslobodenie ubytovania zamestnacov (zákon č. 368/2018 Z. z.)

Od dane je oslobodené nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere od zamestnávateľa, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, na účely zabezpečenia ubytovania zamestnanca v úhrnnej sume najviac 60 € mesačne alebo v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci.

Ak takto určené plnenie presiahne sumu 60 € alebo jej pomernú časť zodpovedajúcu výške podľa počtu dní ubytovania v príslušnom kalendárnom mesiaci, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu. FS SR uverejnila pre zamestnávateľov v decembri 2018 nové potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, ktoré obsahuje aj riadok č. 13 (oslobodenie ubytovania), pretože podľa prechodných ustanovení sa toto oslobodenie uplatní už za rok 2018.

1. Dvojnásobný daňový bonus (zákon č. 10/2019 Z. z.)

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol limit zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti alebo ktorý dosiahol limit zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov (limit je úhrn príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy), si môže uplatniť daňový bonus vo výške 22,17 € mesačne (pre rok 2019), alebo dvojnásobok tejto sumy mesačne (pre rok 2019 je to 44,34 €), ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku. Podľa prechodného ustanovenia, tento postup, t. j. dvojnásobná suma daňového bonusu sa prvýkrát uplatní za mesiac apríl 2019 (aj na vyživované dieťa, ktoré v apríli 2019 dovŕši 6 rokov veku).

Obsah:

1. Všeobecná informácia o novelách Zákonníka práce, ZDP
2. Pojmové vysvetlenie jednotlivých noviel ZDP
3. Podmienky oslobodenia príjmov na ubytovanie zamestnancov
4. Podmienky uplatnenia dvojnásobnej výšky daňového bonusu

 

Lektor

Ing. Viera Mezeiová Svoje vedomosti a praktické skúsenosti súvisiace so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti, získané prácou v oblasti plánovania pracovných síl a miezd, prácou v súkromnej sfére, neskôr v metodickej a legislatívnej činnosti na Ministerstve financií SR aplikuje ako prednášateľka na odborných seminároch a tiež ako autorka odborných článkov a publikácií s tematikou zdaňovania príjmov zo závislej činnosti.