Neprístupný dokument, nutné prihlásenie
Input:

Komentár k zákonu o dani z príjmov § 39 - Povinnosti zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane

9.3.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer

1.6.8 Komentár k zákonu o dani z príjmov § 39 - Povinnosti zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane

Ing. Viera Mezeiová


§ 39

(1) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v odseku 4 a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie.

(2) Mzdový list musí na daňové účely obsahovať

a) meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,

b) rodné číslo zamestnanca,

c) adresu trvalého pobytu zamestnanca,

d) mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane [§ 11 ods. 3] a daňový bonus,

e) výšku jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,

f) za každý kalendárny mesiac

1. počet dní výkonu práce,

2. úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo o nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 3 písm. d), okrem súm uvedených v deviatom a desiatom bode,

3. sumy oslobodené od dane, okrem súm uvedených v deviatom a desiatom bode,

4. sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,

5. základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň,

6. sumu daňového bonusu,

7. sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateľ,

8. suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateľ,

9. sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24d) a z toho sumu oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. n),

10. sumu peňažného plnenia podľa osobitných predpisov24g) a z toho sumu oslobodenú podľa § 5 ods. 7 písm. o),

g) za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v písmene f),

h) sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie (§ 32a).

(3) Údaje uvedené v odseku 2 písm. a) až d) sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitného predpisu.132)

(4) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevedie pre zamestnancov, ktorí poberajú len nepeňažné príjmy uvedené v § 5 ods. 3, mzdové listy, je povinný viesť evidenciu (zoznam) obsahujúcu meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce, jeho rodné číslo, adresu trvalého pobytu, údaj o trvaní pracovnej činnosti a úhrn nepeňažných príjmov uvedených v § 5 ods. 3.

(5) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa odseku 4, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle a doručiť zamestnancovi najneskôr do

a) 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, alebo

b) do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.

(6) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 38 ods. 10) najneskôr do konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. Na žiadosť zamestnanca je zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, povinný do desiatich dní od doručenia žiadosti vystaviť doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, a to o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie, daňového bonusu (§ 33) alebo daňového bonusu na zaplatené úroky (§ 33a) vyplývajúceho z tohto ročného zúčtovania. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní nebude po dátume vyplnenia tohto dokladu zrážať alebo vyplácať sumy daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie, daňového bonusu (§ 33) alebo daňového bonusu na zaplatené úroky (§ 33a)uvedené v tomto doklade.

(7) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie, na tlačive, ktorého vzor určí a na svojom webovom sídle uverejní finančné riaditeľstvo.

(8) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný kópie dokladov uvedených v odsekoch 1 a 4 až 6 uchovávať po dobu ustanovenú osobitným predpisom.1)

(9) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný predkladať správcovi dane v lehote podľa § 49

a) prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad”),

b) hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie”); hlásenie obsahuje aj meno a priezvisko osoby, ktorej bol príjem poskytnutý, jej rodné číslo, nezdaniteľné časti základu dane, poistné a príspevky, ktoré platí zamestnanec, preddavky na daň, daňový bonus, zamestnaneckú prémiu a daň, ak nejde o osoby, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa osobitného predpisu132).

(10) Prehľad a hlásenie podľa odseku 9 sa predkladá na tlačive, ktorého vzor určí ministerstvo.

(11) Na hlásenie sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenia osobitného predpisu vzťahujúce sa na daňové priznanie,128) pričom hlásenie sa považuje za daňové priznanie, opravné hlásenie sa považuje za opravné daňové priznanie a dodatočné hlásenie sa považuje za dodatočné daňové priznanie podľa osobitného predpisu.128) Ak bol zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, povinný podať prehľad a tento nepodal v lehote uvedenej v § 49 ods. 2 na podanie prehľadu, správca dane použije postup podľa osobitného predpisu,132a) ak zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, za tento kalendárny mesiac vznikla povinnosť odviesť preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo žiadal správcu dane o vyplatenie daňového bonusu, daňového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie.

(12) Prehľad a hlásenie podľa odseku 9 nie je povinný podať len ten zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane alebo zahraničným platiteľom dane podľa § 48, ktorý v príslušnom období nevyplácal príjmy zo závislej činnosti.

(13) Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, podá opravný prehľad v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že podaný prehľad neobsahuje správne údaje za príslušné obdobie. Na podaný prehľad alebo na podané predchádzajúce opravné prehľady sa v tomto prípade neprihliada.

(14) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného prehľadu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal. Vo výzve správca dane určí zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, primeranú lehotu na vyjadrenie a poučí ho o následkoch spojených s neodstránením pochybností alebo nedodržaním určenej lehoty, ktoré vyplývajú z osobitného predpisu.128) Ak je v lehote na poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu, daňového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie podľa § 35 ods. 7 zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov v podanom prehľade, lehota na vrátenie rozdielu daňového bonusu, daňového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie neplynie odo dňa doručenia výzvy až do dňa odstránenia nedostatkov prehľadu.

(15) Ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zistí po lehote na podanie hlásenia, že podané hlásenie je nesprávne alebo neúplné alebo jeho oprava má za následok zmenu sumy daňového bonusu, daňového bonusu na zaplatené úrokyalebo zamestnaneckej prémie, je povinný za príslušné zdaňovacie obdobie podať správcovi dane dodatočné hlásenie v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, môže zvýšiť alebo znížiť nárok na daňový bonus, zvýšiť alebo znížiť nárok na daňový bonus na zaplatené úroky alebo zvýšiť alebo znížiť nárok na zamestnaneckú prémiu na základe dodatočného hlásenia, len ak uplatní skutočnosti, ktoré neboli predmetom daňovej kontroly.


Odsek 1, 2 , 3 a 4 - Mzdový list

S účinnosťou od 1. 1. 2014 bol ods. 2 novelizovaný a v súčasnosti musí mzdový list obsahovať:

a) meno a priezvisko zamestnanca (aj predchádzajúce),

b) rodné číslo zamestnanca,

c) adresu trvalého pobytu zamestnanca,

d) mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane (§ 11 ods. 3 ZDP) a daňový bonus (§ 33 ZDP),

e) výšku jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,

f) za každý kalendárny mesiac

- počet dní výkonu práce,

- úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo o nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 3 písm. d) ZDP,

- sumy oslobodené od dane,

- sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,

- základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň,

- sumu daňového bonusu,

- sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateľ.

- suma príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateľ,

- po 30. apríli 2018 budú zamestnávatelia uvádzať na mzdových listoch (osobitne) sumy vyplateného 13. a 14. platu a sumu, do akej využili oslobodenie časti týchto príjmov (max. 500 €).


Ide o príjmy zo závislej činnosti vyplatené v júni pri príležitosti prázdnin (13. plat) a príjmy zo závislej činnosti vyplatené zamestnancovi pri príležitosti vianočných sviatkov (14.plat). U týchto príjmov je možné, za splnenia podmienok ustanovených v ZDP, uplatniť oslobodenie od dane najviac do výšky 500 € od všetkých zamestnávateľov osobitne za 13. a osobitne za 14. plat. [§ 5 ods. 7 písm. n) a písm. o) ZDP]

g) za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v písmene f),

h) sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie (§ 32a ZDP),

Ak zamestnanec poberal od zamestnávateľa len zdaniteľné príjmy podľa § 5 ods. 3 ZDP, plynúce vo forme:

- použitia motorového vozidla zamestnávateľa aj na súkromné účely,

- poskytnutia zamestnaneckej opcie a akcie,

- ceny a výhry zo súťaže organizovanej zamestnávateľom,

je povinný viesť evidenciu, ktorá obsahuje identifikačné údaje zamestnanca, úhrn týchto príjmov a kalendárne mesiace ich poberania.

Odsek 5, 6 a 7 - Vydávanie potvrdení

Zamestnávateľ je povinný vystaviť zamestnancom za obdobie, za ktoré im vyplácal príjmy zo závislej činnosti doklad o súhrnných údajoch, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie dňového bonusu.

Potvrdenie o príjme je podkladom na vyplnenie daňového priznania (doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, resp. evidencii - § 39 ods. 5 ZDP). Vzor potvrdenia a prílohy k potvrdeniu, ktorá je v odporúčanej štruktúre podľa statusov na platenie poistného najmä na sociálne poistenie o príjmoch, FS SR uverejňuje na svojom webovom sídle. Okrem potvrdenia o príjme vydáva zamestnávateľ aj doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, potvrdenie o zaplatení dane, doplnené ročné zúčtovanie.

Vydanie dokladov:

do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie potvrdenie o úhrne príjmov (potvrdenie),

do konca apríla roku, v ktorom zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie tlačivo o jeho vykonaní (ročné zúčtovanie),

do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia potvrdenie o úhrne príjmov zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak ho do 5. februára o takéto potvrdenie požiada. Ide o vydanie potvrdení o príjme tým zamestnancom, ktorí žiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa a od „súbežného” alebo bývalého zamestnávateľa k tomu do 15. februára prikladajú potvrdenie o výške príjmov. Zamestnávateľ je povinný žiadosti vyhovieť do 10. februára.

Doplnenie tlačiva ročného zúčtovania:

do desiatich dní od doručenia žiadosti - zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, ale mu vznikla povinnosť podať daňové priznanie, zamestnávateľ nevydáva potvrdenie o úhrne vyplatených príjmov zo závislej činnosti, ale dopĺňa druhú stranu tlačiva ročného zúčtovania. [Zamestnávateľ, za zdaňovacie obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, nebude po dátume vyplnenia tohto dokladu zrážať alebo vyplácať sumy (uvedené v tomto doklade):

daňového nedoplatku,

- daňového preplatku,

- zamestnaneckej prémie alebo

- daňového bonusu. ]

Potvrdenie o zaplatení dane:

- najneskôr do o 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie, na tlačive, ktorého vzor určí a na svojom webovom sídle uverejní FS SR – zamestnávateľ, ktorý vykonáva zamestnancovi ročné zúčtovanie, na žiadosť tohto zamestnanca vydáva potvrdenie o zaplatení dane na účely poukázania 2 % zaplatenej dane na osobitné účely. Vzor potvrdenia určuje FS SR (v minulosti MF SR).


V tlačive žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zamestnanec žiada aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane, t. j. zamestnávateľ o tom, že bude vydávať zamestnancovi, ktorému vykoná ročné zúčtovanie, aj takéto potvrdenie, má vedomosť v lehote do 15. februára.

Po novele ZDP, ktorá nadobudla účinnosť od 1. 1. 2014, i naďalej platí, že zamestnávateľ je povinný vystaviť potvrdenie o príjme každému zamestnancovi, ktorému v zdaňovacom období vyplácal mzdu. Vzor tohto potvrdenia od roku 2014 určuje Finančná správa SR a uverejňuje ho na svojom webovom sídle.

§ 39 ods. 7 ZDP (novela č. 344/2017 Z.z.)

Pri poukazovaní podielu zaplatenej dane na osobitné účely sa bude aj v roku 2018 a nasl. postupovať doterajším spôsobom, t.j. zamestnávateľ, ktorý vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti bude tomuto zamestnancovi vystavovať potvrdenie o zaplatení dane. Zamestnávateľ bude teda povinný

  1. na žiadosť zamestnanca
  2. vystavovať potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50 ZDP (použitie zaplatenej dane na osobitné účely)
  3. najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie
  4. na tlačive, ktorého vzor určí a na svojom webovom sídle uverejní FS SR.


Vzor tlačiva potvrdenia je uverejnený na webovom sídle Finančnej správy SR.

Podľa § 40 ods. 7 ZDP, ak zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie uviedol nesprávne údaje v potvrdení o príjmoch zamestnanca, ktorý za toto zdaňovacie obdobie podal daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie, alebo ktorému vykonal iný zamestnávateľ podľa tohto zákona ročné zúčtovanie, je povinný vystaviť tomuto zamestnancovi opravný doklad. V tomto prípade správca dane neuloží zamestnancovi sankciu. Podľa upraveného ustanovenia sa takto postupuje bez ohľadu na skutočnosť, či chybu zistil:

- správca dane pri kontrole,

- zamestnanec,

- zamestnávateľ.

Odsek 8 - Uchovávanie kópií dokladov

Uchovávanie dokladov, ktorými sú kópie mzdových listov, potvrdení o príjme a ročného zúčtovania podlieha lehotám podľa zákona o účtovníctve.


Aké doklady o súhrnných údajoch má zamestnávateľ vystaviť a doručiť zamestnancovi na konci roka?

Podľa § 39 ods. 5 písm. a) a písm. b) a ods. 6 ZDP zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný zamestnancovi za

 
 Váš názor
Čo by ste zmenili na tomto portáli?
 Úspešne odoslané
Input: